Il Regime Forfettario rappresenta la scelta fiscale più vantaggiosa e diffusa per gli infermieri che decidono di intraprendere la strada della libera professione. Oltre a una gestione contabile semplificata ed esente da IVA, il principale punto di forza di questo regime è l’imposta sostitutiva (la cosiddetta flat tax), che sostituisce l’IRPEF e le addizionali regionali e comunali.
Tuttavia, un dubbio ricorrente tra i professionisti sanitari riguarda la gestione della partita IVA e l’aliquota applicata: perché alcuni pagano solo il 5% di tasse mentre altri devono pagare il 15%? La differenza non è legata al fatturato o al tipo di pazienti, ma risponde a criteri rigidi fissati dall’Agenzia delle Entrate. Esaminiamoli insieme in questa guida pratica.
La regola generale: l’aliquota ordinaria al 15%
L’aliquota base del regime forfettario è fissata al 15%. Questa percentuale si applica di default a tutti i professionisti in possesso dei requisiti di accesso al regime (limite di ricavi annui entro gli 85.000 €) che:
- Hanno avviato la propria Partita IVA da più di 5 anni.
- Oppure non rispettano le condizioni specifiche richieste dalla legge per accedere all’aliquota ridotta (start-up).
L’aliquota al 5%: i 3 requisiti obbligatori
Per incentivare l’avvio di nuove attività economiche, la legge consente di ridurre l’imposta sostitutiva dal 15% al 5% per i primi 5 anni di attività. Per poterne beneficiare, l’infermiere deve soddisfare contemporaneamente tre precisi requisiti di “novità”:
- Nessuna attività precedente: Il professionista non deve aver esercitato, nei tre anni precedenti l’apertura della nuova Partita IVA, un’attività d’impresa, artistica o professionale, anche in forma associata o familiare.
- Requisito di novità assoluta (No alla “Mera Prosecuzione”): La nuova attività non deve costituire in alcun modo una semplice continuazione di un’attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o assimilato.
- Prosecuzione da terzi: Se si subentra in un’attività già avviata da un altro soggetto (caso raro per gli infermieri, come l’acquisto di uno studio avviato), i ricavi del periodo precedente non devono aver superato i limiti previsti per il forfettario.
⚠️ Focus Infermieri: Il rischio della “Mera Prosecuzione”
Questo è il punto più critico per il settore sanitario. Se un infermiere lavora come dipendente per un ospedale o una clinica privata, si dimette e il giorno dopo apre la Partita IVA per lavorare come libero professionista per lo stesso identico datore di lavoro, l’Agenzia delle Entrate potrebbe considerarla una “mera prosecuzione”. In questo caso, l’aliquota agevolata del 5% viene negata e si applica direttamente il 15%.
Tabella Riassuntiva dei Criteri
| Aliquota | Durata | Condizioni Principali |
| 5% (Start-up) | Primi 5 anni dall’apertura | Nuova attività, nessuna P.IVA attiva nei 3 anni precedenti, nessun rapporto di continuità esclusiva con il vecchio datore di lavoro dipendente. |
| 15% (Ordinaria) | Dal 6° anno in poi (o da subito se mancano i requisiti) | Attività attiva da oltre 5 anni oppure prosecuzione diretta di un precedente rapporto di lavoro dipendente svolto nei mesi antecedenti. |
Come si calcola concretamente il guadagno netto?
Nel regime forfettario non si scaricano le spese reali (affitto, benzina, strumenti). Lo Stato assegna al codice ATECO degli infermieri un coefficiente di redditività pari al 78%.
Significa che su 10.000 € di fatturato, le tasse (5% o 15%) e i contributi previdenziali si pagheranno solo su 7.800 €, mentre i restanti 2.200 € vengono considerati “spese stimate a tavolino” e non vengono tassati in alcun modo.
🩺 Attenzione alla Cassa ENPAPI
Ricorda che indipendentemente dall’aliquota (5% o 15%), in quanto infermiere libero professionista sei obbligato all’iscrizione e al versamento dei contributi previdenziali all’ENPAPI. Una corretta pianificazione fiscale calcola sempre insieme tasse e contributi per evitare sorprese a fine anno.
Regime Forfettario e Gestione Fiscale Senza Pensieri con Futura Infermieri
Determinare con esattezza l’aliquota d’imposta corretta ed evitare contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate richiede un’analisi dettagliata del tuo percorso professionale precedente. Non rischiare di commettere errori o di perdere il diritto al 5% di tasse!
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